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已申報納稅但延遲交款產(chǎn)生的滯納金是否可以稅前扣除？

提問：  

  已申報納稅但延遲交款產(chǎn)生的滯納金是否可以稅前扣除？


  專家回復(fù)：

  所有稅款的滯納金均不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，不論什么原因。


  政策依據(jù)：

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

  （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；


  （二）企業(yè)所得稅稅款；


  （三）稅收滯納金；


  國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補(bǔ)充通知（國稅函〔2008〕1081號）附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填報說明

（二）扣除類調(diào)整項目

12.第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。


  13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。


  根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行稅法明確規(guī)定不能稅前扣除的滯納金為稅收滯納金。北京騰達(dá)會計代理記賬、工商注冊、社保公積金服務(wù)服務(wù)公司歡迎您的咨詢~


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